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稅收籌劃
說起稅收籌劃，很多人不以為然。原因很簡單，在人們的印象中，籌劃大部分都是忽悠。誠然，人們希望的籌劃是確定的、無風險的、稅收利潤最大化的，如同解數學題，通過一步步的計算，最后得到答案。但是，現實中的納稅行為是復雜而多變的，因此，解方程式一樣嚴謹的籌劃是很難最終落地的，因為它忽略了眾多的假設條件。
但是我們不能因此否認稅收籌劃的作用和功能。當然我們也不能脫俗，對假設條件也不可能做到完全覆蓋，面面俱到。而僅僅基于討論的目的，和對稅收有基礎性了解的背景下，展開一個普通的不能再普通的案例，來說明稅收籌劃存在的可能性。
極簡案例
張先生是A投資公司的自然人股東，持有公司60%股份。A投資公司持有B高科技公司未上市的股權1000萬股，取得成本是2000萬元，之后，該部分股權被C上市公司收購，對價為5000萬元。那么問題來了，張先生及其相關各方要交多少稅呢？最后個人稅后能拿到多少呢？
方案一
當然，涉及稅種僅以個人所得稅和企業所得稅為例，忽略其他稅種。
1、A投資公司轉讓股權，繳納企業所得稅：（5000-2000）*25%=750
2、張先生分得投資利潤時，要繳納個人所得稅：（5000-2000-750）*60%*20%=270
3、最后張先生拿到手：（5000-2000-750）*60%-270=1080
方案二
A投資公司先將B股權無償轉讓給張先生，然后張先生再轉讓給上市公司。
焦點問題：無償轉讓核定額
因為是無償轉讓，稅局對此關注度較高，因此，也是爭議較多的焦點問題，其主要集中在視同銷售額核定上。
1、A投資公司企業所得稅：
假如最不利情況，以上市公司收購價為基礎核定，則（5000-2000）*25%=750
焦點問題：個人所得稅成本問題
因為張先生是無償取得股權，因此，在個人所得稅語境下，其取得成本為0，這一點是極為不利的。也有的觀點認為，取得成本應按照企業無償轉讓后稅局核定額確定。但此觀點并無相應的法律支撐。因為涉及企業所得稅和個人所得稅的協調問題，至今仍是撲朔迷離，無法確定。在實踐中，稅局仍然傾向于按照0成本確認個人所得稅。
2、張先生轉讓給上市公司個人所得稅：
假如按照0成本，則5000*60%*20%=600
3、張先生拿到手：5000*60%-600=2400
從以上不難看出，兩種交易模式，稅收負擔和稅后收益都不相同，可能這也是稅收籌劃存在的合理性所在。當然，所有籌劃都是在合法的基礎上完成的，這個底線還是堅定的。
當然，還有更為激進的籌劃建議。比如張先生成立合伙企業或者個人獨資公司，注冊在新疆或者西藏地區（有個人所得稅返還或者補貼）。首先由投資公司將股權轉給合伙企業或者個人獨資公司，再轉讓給上市公司。
稅收籌劃是一種單位理財活動，對事業單位員工工資薪酬所得進行稅收籌劃有利于提高其納稅意識，維護其合法權益，有利于提高單位財務管理水平，也有利于國家稅收收入的增加、稅收制度的完善和稅法質量的提高。
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關 鍵 詞：稅收籌劃,企業所得稅,個人所得稅,納稅申報,代理
文章來自：http://www.0575map.com/school/finance/20191119307.html
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